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“月餅稅”引發(fā)個(gè)稅再討論
2011-09-15
中秋節(jié)即將到來,沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“月餅稅”事件,由于其特殊的時(shí)間節(jié)點(diǎn),在公眾的質(zhì)疑聲中不斷被放大。加之修改后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》日前全面實(shí)施，近日出現(xiàn)的幾條有關(guān)稅收爭議的新聞也不斷引起公眾的討論。
在百度上以“月餅稅”為關(guān)鍵詞搜索,可以找到相關(guān)結(jié)果約478000個(gè)。某知名網(wǎng)站微博發(fā)起的“公司發(fā)月餅該不該繳納"月餅稅"的投票中,92%的網(wǎng)民表示不該征收,認(rèn)為“該征收”和“不好說”的網(wǎng)民各占4%。
“月餅稅”實(shí)為個(gè)人所得稅
月餅是否該納稅?不少網(wǎng)友觀點(diǎn)對立鮮明。網(wǎng)友“世俊C”認(rèn)為“這是稅收堵漏的必要性,要是中秋福利不納稅,就會出現(xiàn)類似發(fā)月餅一樣的各種名目的福利來逃稅。”網(wǎng)友“木果1983”則質(zhì)疑道:“如果發(fā)月餅也要交稅,是不是以后過節(jié),如端午節(jié)、元宵節(jié)等都要交稅?”
其實(shí),網(wǎng)友們所提到的“月餅稅”并不是新鮮的事物,這種說法早在2009年就被提出并引發(fā)過公眾討論,在1994年發(fā)布的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中就已明確規(guī)定,以實(shí)物形式發(fā)放福利的,應(yīng)按取得價(jià)格或者市場價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得,繳納個(gè)人所得稅。因此,讓人感到詫異的并不只有事件爭議本身,還有大家的“慢熱”。所謂的“月餅稅”就是個(gè)稅,并已征收多年,舊聞被人們當(dāng)成了新鮮事物看待。不少人聽到月餅稅時(shí)都表示“從來不知道發(fā)月餅還要征稅,以為是最近出來的新規(guī)定”。
此次對于“月餅稅”的討論,一定程度上體現(xiàn)了公眾身處所謂“稅感時(shí)代”的焦慮和不確定感。稅收涉及的各方,都需明確，哪些環(huán)節(jié)可以收稅,該不該收稅,如何收稅,按怎樣的比例、范圍收稅,都是需要稅務(wù)系統(tǒng)說清楚、講明白的問題,也是公眾需要了解清楚的問題。
元宵粽子等福利也需納稅
現(xiàn)在社會各界針對“月餅稅”的爭議主要有二:一為“要不要收”,即是否合法;二為“該不該收”,即是否合情。
對于是否合法,答案很明確,多位稅務(wù)專家都已經(jīng)給出了非常明確的回應(yīng):根據(jù)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條的相關(guān)規(guī)定,個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納所得稅額……因此,“月餅稅”就是單位在過節(jié)期間給職工發(fā)放實(shí)物月餅的時(shí)候,把月餅的價(jià)款作為計(jì)稅的收入,計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)月的工資當(dāng)中。除月餅之外,單位發(fā)放的各種類型的實(shí)物福利,比如元宵、粽子、雞蛋等,都要和工資、薪金所得合并,按照稅法要求繳納個(gè)稅。
之所以稅法規(guī)定單位發(fā)放實(shí)物福利要征稅,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授黃樺在接受媒體采訪中表示,是“為了避免一些單位鉆空子,以多次發(fā)放實(shí)物的形式來逃避稅收,擾亂稅收征管秩序。其目的是為了公平稅負(fù),彌補(bǔ)個(gè)稅征收漏洞,其政策初衷是良好的”。
然而在具體操作層面上,稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法征管的過程當(dāng)中會受到許多因素的干擾,比如企業(yè)可能通過各種手段來避稅。一名企業(yè)會計(jì)張某透露：“如果公司發(fā)一盒價(jià)值200元的月餅,可以通過走成本開銷、額外設(shè)立錢款名目等形式避免計(jì)入員工工薪。”此外,類似月餅這樣的“補(bǔ)貼收入”,還需要企業(yè)自己主動申報(bào),如果不申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難查處。因此,現(xiàn)行個(gè)稅法在操作性上確實(shí)存在瑕疵,有待完善,但從法理上來說,“月餅稅”作為個(gè)稅征繳是合法的。
納稅是否要考慮文化需求?
對于是否合情,公眾認(rèn)為“月餅稅”主要有兩點(diǎn)“不合情理”:
一為“民情”。一家傳媒公司職工小王在接受采訪時(shí)感嘆:“我們每個(gè)月掙到手的工資本來就少,好不容易盼到過節(jié)單位發(fā)點(diǎn)東西,卻要收稅,我們怎么都接受不了。”像小王這樣的個(gè)體對類似稅收的抱怨,實(shí)際上反映的是背后的民意所在,即公眾對加快減輕個(gè)稅的期待。
二為“人情”。無論是元宵節(jié)發(fā)元宵,端午節(jié)發(fā)粽子還是中秋節(jié)發(fā)月餅,都是單位在中國的傳統(tǒng)佳節(jié)里給予員工的一種關(guān)愛。就像網(wǎng)友“塔里埃森”所說:“中秋節(jié)和朋友共享月餅,是幾千年來的優(yōu)良傳統(tǒng),公司給員工發(fā)月餅也是友好的表示”。在大家的傳統(tǒng)觀念里,月餅從來都是作為“人情”載體出現(xiàn)的,單位發(fā)月餅不僅符合中秋節(jié)日氣氛,也有利于聯(lián)絡(luò)職工感情,增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力。一旦職工心目中的節(jié)日“禮物”要交稅,大家心理上自然很難接受,加上不合口味、過度包裝、價(jià)格奢侈等一系列因素,福利月餅現(xiàn)在又要交稅,更有雞肋的感覺。
針對這一點(diǎn),中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所教授施正文在接受訪談時(shí)講:“《憲法》確定我們要保障和尊重人權(quán),我們要過一種有尊嚴(yán)的生活,這種有尊嚴(yán)的生活,就應(yīng)當(dāng)有一些文化性的因素在里面。”他提出，在扣除個(gè)稅起征點(diǎn)的時(shí)候,應(yīng)考慮把文化性需求放在里面。
專家告訴我們,針對“要不要收”、“該不該收”的爭議實(shí)際上并不矛盾。從法理上來說,稅務(wù)機(jī)關(guān)作為執(zhí)法機(jī)關(guān),只需按照稅法規(guī)定進(jìn)行征收,不存在爭議,如果在操作中存在諸多瑕疵,公眾可以質(zhì)疑,執(zhí)法機(jī)關(guān)需在操作層面上完善。從情理上來說,“月餅稅”法理有據(jù),如果確實(shí)存在可供考量的特殊情感因素,是否可以考慮輔以進(jìn)一步的措施。
“月餅稅”非新規(guī),它實(shí)際上引發(fā)的是社會各界對個(gè)稅的再討論。公眾的“納稅意識”一直在伴隨社會發(fā)展進(jìn)程不斷增強(qiáng)。如何進(jìn)一步普及稅法政策、規(guī)范并完善征收過程，應(yīng)當(dāng)是我們需要思考的。
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